Skatt for selvstendig næringsdrivende i 2026
Som selvstendig næringsdrivende betaler du skatt av overskuddet, ikke av det du tar ut. Her er reglene for 2026 og en sammenligning med lønn.
Kontrollert av Radif Partners · Redaksjonell policy
En selvstendig næringsdrivende med enkeltpersonforetak skattlegges personlig for hele overskuddet i virksomheten, uansett hvor mye som tas ut. Overskuddet er inntekter minus kostnader, og for 2026 gir det tre skatter. Skatt på alminnelig inntekt er 22 % etter personfradraget på 114 540 kr. Trygdeavgiften er 10,8 %, høyere enn de 7,6 % en lønnstaker betaler. Trinnskatten beregnes av hele overskuddet, som regnes som personinntekt. Det gis ikke minstefradrag. Med 700 000 kr i overskudd blir skatten 221 236 kr, mot 177 782 kr for en lønnstaker med samme lønn. Skatten betales som forskuddsskatt i fire terminer, 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november. I tillegg må næringsdrivende selv sørge for pensjon, feriepenger og forsikring, som en arbeidsgiver ellers dekker, og registrere seg for merverdiavgift når omsetningen passerer grensen.
Regn ut skatten på overskuddet
Skatt i 2026
184 436 kr
| Per termin (fire terminer) | 46 109 kr |
| Trygdeavgift 10,8 % | 64 800 kr |
| Igjen etter skatt | 415 564 kr |
Næringsdrivende og lønnstaker med samme beløp
| Beløp | Skatt, næringsdrivende | Etter skatt | Skatt, lønnstaker | Etter skatt |
|---|---|---|---|---|
| 400 000 kr | 110 836 kr | 289 164 kr | 76 982 kr | 323 018 kr |
| 700 000 kr | 221 236 kr | 478 764 kr | 177 782 kr | 522 218 kr |
| 1 000 000 kr | 358 923 kr | 641 077 kr | 305 869 kr | 694 131 kr |
Sammenligningen er ikke helt rettferdig. En lønnstaker med 700 000 kr i lønn koster arbeidsgiveren 814 674 kr med arbeidsgiveravgift og minimum pensjon, og har i tillegg feriepenger og full sykelønn. Som næringsdrivende må du tjene mer for å stå likt.
Overskudd og kostnader
Overskuddet beregnes i næringsoppgaven, som leveres sammen med skattemeldingen. Alle kostnader til å drive virksomheten kan trekkes fra: varekjøp, leie av lokaler, utstyr, reiser i virksomheten, forsikringer, regnskapsfører og en andel av bil og telefon som brukes i næringen. Utstyr som varer over flere år og koster minst 30 000 kr, avskrives over tid. Hjemmekontor gir fradrag etter egne regler. Uttak til deg selv er ikke en kostnad; det er bruk av overskuddet.
Forskuddsskatt
Skatteetaten fastsetter forskuddsskatten ut fra anslaget ditt eller fjorårets resultat. Første året må du selv legge inn et anslag. Betaler du for lite, kan du betale et tilleggsforskudd innen 31. mai året etter for å slippe renter på restskatten. Kalkulatoren for forskuddsskatt gir beløpet per termin.
Pensjon og sykepenger
Næringsdrivende tjener opp alderspensjon i folketrygden på samme måte som arbeidstakere, men har ingen obligatorisk tjenestepensjon. Du kan spare selv i egen pensjonsordning for selvstendig næringsdrivende, med fradrag innenfor grensene i loven, eller i individuell pensjonssparing. Sykepengene er lavere enn for arbeidstakere, og det kan lønne seg å kjøpe tilleggsforsikring hos NAV.
Merverdiavgift
Omsetter du for mer enn 50 000 kr i avgiftspliktige varer og tjenester i løpet av tolv måneder, må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret. Da legger du 25 % merverdiavgift på fakturaene, med lavere satser for noen varer og tjenester, og trekker fra merverdiavgiften på innkjøp. Merverdiavgift er ikke din inntekt, og kalkulatorene på dette nettstedet regner uten merverdiavgift.
Enkeltpersonforetak eller aksjeselskap
I et aksjeselskap betaler selskapet 22 % skatt av overskuddet, og du betaler skatt først når du tar ut lønn eller utbytte. Lønn gir arbeidsgiveravgift for selskapet og vanlig lønnsskatt for deg, mens utbytte beskattes med en oppjustert sats hos deg. For mange med moderat inntekt er enkeltpersonforetak enklest. Valget bør gjøres med en regnskapsfører, fordi det avhenger av inntekt, risiko og planer.
Det første året
Første året med enkeltpersonforetak er det vanskeligste for likviditeten. Skatteetaten kjenner ikke inntekten din, så forskuddsskatten bygger på anslaget du legger inn. Undervurderer du inntekten, kommer restskatten året etter, samtidig som forskuddsskatten for det nye året skal betales. Mange setter derfor av en fast andel av hver innbetaling på en egen skattekonto. Med 700 000 kr i overskudd går 31,6 % til skatt, og en tredjedel av omsetningen etter kostnader er et forsiktig anslag for å dekke skatt og trygdeavgift.
Regnskap og næringsoppgave
Enkeltpersonforetak skal føre regnskap etter bokføringsloven og levere næringsspesifikasjon sammen med skattemeldingen. Små foretak kan føre enkelt regnskap selv med et regnskapsprogram, mens mange bruker regnskapsfører. Kostnaden til regnskapsfører er fradragsberettiget. Bilag skal oppbevares i fem år. Har du merverdiavgift, skal mva-meldingen normalt leveres annenhver måned.
Kombinasjon av lønn og næring
Mange starter enkeltpersonforetak ved siden av en fast jobb. Da beregnes trinnskatten av samlet personinntekt, lønn og overskudd, og trygdeavgiften med hver sin sats: 7,6 % på lønnen og 10,8 % på overskuddet. Forskuddstrekket fra arbeidsgiveren dekker bare skatten på lønnen, så skatten på overskuddet må betales som forskuddsskatt eller legges inn på skattekortet.
Tilleggsforsikring for sykepenger
Som selvstendig næringsdrivende får du ingen sykepenger de første 16 dagene, og deretter 80 % av inntekten opp til 6 G. NAV tilbyr frivillig forsikring som gir 100 % dekning, sykepenger fra første dag, eller begge deler. Premien beregnes som en prosent av inntekten og er fradragsberettiget. For dem som lever av virksomheten alene, er forsikringen ofte verdt å vurdere, fordi en lengre sykdomsperiode ellers gir et stort inntektstap. Mange kjøper også en privat uføreforsikring, siden næringsdrivende ikke har arbeidsgiverens gruppeforsikringer.
Tallene på denne siden gjelder et enkeltpersonforetak der overskuddet er eieren sin eneste inntekt, uten andre fradrag enn personfradraget.
Merverdiavgift er holdt utenfor alle beløp.